О повышении квалификации и аттестации специалистов |
Пресс-центр - Нвости СРО и строительства |
Автор: Administrator |
11.11.2011 08:19 |
Федеральным законом от 01.12.07 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» в качестве основной функции и обязанности саморегулируемой организации (статья 6) определена организация профессионального обучения и аттестация работников её членов, что усилило и закрепило ранее выработанную концепцию и практику повышения профессиональной квалификации, аттестации руководящих работников и специалистов строительной отрасли. Возросли требования к образовательному уровню соискателей Свидетельства о допуске к видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Из требований части 8 статьи 55.5 Градостроительного кодекса Российской Федерации следует, что работники строительных организаций, ответственные за выполнение строительных работ, должны иметь не только специальное высшее или среднее техническое образование, но и не реже 1 раза в 5 лет проходить повышение квалификации с последующей аттестацией. Контроль за выполнением этого требования возложен на саморегулируемую организацию.
Важные нюансы повышения квалификации. Обучение по инициативе работодателя и обязательное обучение: По усмотрению работодателя. Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд определяет работодатель (ч. 1 ст. 196 ТК РФ). При этом условия и порядок повышения квалификации должны быть установлены коллективным договором или соглашением, трудовым договором (ч. 2 ст. 196 ТК РФ). Обязательное обучение. Работодатель обязан направлять на повышение квалификации работников, если это является условием выполнения конкретных видов деятельности. Эта норма установлена ч. 4 ст. 196 Трудового кодекса. В соответствии с Федеральным законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007г. и Федеральным законом от 27. 07. 2010 г. № 240-ФЗ «О внесении в Градостроительный кодекс и отдельные законодательные акты Российской Федерации», работники строительных организаций и предприятий – члены СРО для получения Свидетельства о допуске к определенным видам работ должны иметь соответствующее профильное образование и проходить курсы повышения квалификации с проведением аттестации. Виды повышения квалификации: В зависимости от потребностей работодателя, объема новых знаний и сроков обучения повышение квалификации может быть организовано по-разному: Программы повышения квалификации: Совершенствование методологии повышения квалификации кадров – одно из приоритетных направлений деятельности Национального объединения строителей (далее-НОСТРОЙ). Национальным объединением строителей разработаны унифицированные «Типовые учебные программы повышения квалификации сопровождения саморегулирования в сфере строительства и допуска к видам работ, влияющим на безопасность объектов капитального строительства», формируется единый реестр образовательных учреждений, ответственных за реализацию этих программ. Виды работ в соответствии с Перечнем, утвержденным Минрегионразвития РФ № 624 от 26. 04. 10 г., объединены в 16 учебных программ повышения квалификации. Программы разработаны по модульному принципу и имеют общие модули, необходимые для изучения всеми специалистами, и специализированные модули по видам строительно-монтажных и специальных работ. Такой подход позволяет объединить систему повышения квалификации (общие модули) и систему «преддопускного обучения» (специализированные модули), а также унифицировать программы обучения по их названию – «Обеспечение безопасности строительства и качества выполнения СМР (по видам работ) и специальных работ. Формы повышения квалификации и гарантии работникам: Согласно п. 41 Типового положения повышение квалификации может проводиться: - с отрывом от работы; - без отрыва от работы; - с частичным отрывом от работы; - по индивидуальным формам обучения. Сохранение рабочего места и среднего заработка. Согласно ст. 187 Трудового кодекса при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Командировка для повышения квалификации. Если же сотрудник направлен на учебу в другую местность, ему оплачиваются командировочные расходы в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. Кроме того, за все время нахождения сотрудника в командировке ему следует выплачивать средний заработок (ст. 187 ТК РФ). И работа, и учеба. Если работник повышает квалификацию без отрыва (или с частичным отрывом) от производства, он получает заработную плату за фактически отработанное время (произведенную продукцию). В случае если работник совмещает обучение и труд, их совокупная продолжительность не должна превышать ежедневную норму рабочего времени, предусмотренную трудовым законодательством (ст. 91 ТК РФ), правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора. Куда пойти учиться? НОУ ДПО «Северо-Кавказский институт повышения квалификации кадров строительного и жилищного комплекса» (далее – СКИПКК, Институт) - образовательное учреждение, включенное в Реестр образовательных учреждений Национального объединения строителей (Свидетельство № 015 от 01 июля 2011 г.), осуществляющих подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников организаций – членов саморегулируемой организации. Институт имеет Лицензию Министерства образования и науки Республики Дагестан (серия РО № 011158, регистрационный № 5348 от 06.10.2011 г.) на образовательную деятельность и реализует образовательные программы повышения квалификации в интересах допуска к работам, оказывающим влияние на безопасность объектов капитального строительства (в соответствии с Перечнем к приказу Минрегионразвития РФ от 30. 12. 2009 г., № 624), разработанным НОСТРОЙ и НОП (Национальное объединение проектировщиков). Направляем сотрудника на повышение квалификации Согласно Письму Минфина России от 16.05.2002 N 04-04-06/88 основанием для направления работников на курсы повышения квалификации могут быть: - приказ руководителя о направлении на повышение квалификации, в котором нужно обосновать производственную необходимость дополнительного образования сотрудника (требования части 8 статьи 55.5 Градостроительного кодекса Российской Федерации), а также указать, что он направлен на обучение по инициативе работодателя. Образец плана обучения При долгосрочном обучении акт следует составлять отдельно за каждый отчетный период, то есть один раз в квартал, а расходы на оплату образовательных услуг включать в состав затрат ежеквартально. Сведения о повышении квалификации нужно внести в разд. V "Повышение квалификации" личной карточки работника (форма N Т-2). Но только в случае, если по окончании учебы работник получил удостоверение, свидетельство либо диплом установленного образца. Об этом говорится в п. 28 Типового положения. Обучение в другой местности. Если работник направляется на обучение в другую местность, его поездка оформляется как служебная командировка. В этом случае, помимо перечисленных выше, необходимо оформить следующие документы: - служебное задание (форма N Т-10а), подписанное руководителем структурного подразделения. По окончании командировки сотрудник составляет краткий отчет о выполнении задания, а руководитель структурного подразделения делает соответствующее заключение; - приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9 или N Т-9а); - командировочное удостоверение (форма N Т-10); - отчет о выполнении задания (на бланке служебного задания). Его составляет работник, закончивший обучение, а руководитель структурного подразделения делает заключение о выполнении задания. Все указанные документы оформляются на типовых бланках, которые утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. При направлении работника на повышение квалификации в другую местность за ним сохраняются рабочее место (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Кроме того, сотруднику надо оплатить командировочные расходы по правилам, предусмотренным для служебных командировок (ст. 187 ТК РФ). Это значит, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ). В качестве командировочных расходов учитываются, в частности, затраты: - на проезд работника к месту командировки и обратно; - наем жилого помещения; - суточные в пределах норм (700 руб. - для расходов, учитываемых с целью уплаты НДФЛ (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ)). По возвращении из командировки работник в течение трех рабочих дней должен представить авансовый отчет об израсходованных средствах и документы, подтверждающие произведенные в командировке расходы. Аттестация в Единой системе аттестации руководителей и специалистов строительного комплекса. 2 августа 2010 года вступил в силу Федеральный закон от 27. 07. 2010 г. № 240-ФЗ «О внесении в Градостроительный кодекс и отдельные законодательные акты Российской Федерации», который ввел обязательность проведения аттестации лиц, обеспечивающих безопасное выполнение строительных работ. Квалификационная аттестация представляет собой комплекс мер, обеспечивающих определение соответствия уровня компетенции и знаний руководящих работников и специалистов строительных организаций, заявленных при получении Свидетельства о допуске к выполнению видов работ, и включает в себя квалификационный экзамен, проводимый в виде компьютерного тестирования и рассмотрение на заседании Аттестационной комиссии полноты и качества результатов тестирования. Квалификационная аттестация осуществляется во взаимосвязи с системой непрерывного профессионального образования и проводится не реже одного раза в пять лет. Национальным объединением строителей разработано Положение о Единой системе аттестации руководителей и специалистов строительного комплекса. Аттестация в Единой системе проводится в целях оценки соответствия установленным критериям уровня знаний работников юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, заявляемых в саморегулируемую организацию, для подтверждения соответствия требованиям к выдаче свидетельств о допуске к работам, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Для прохождения аттестации претендент на аттестацию самостоятельно или через работодателя представляет в НОУ ДПО «Северо-Кавказский институт повышения квалификации кадров строительного и жилищного комплекса» (НОУ ДПО «СКИПКК»), аккредитованный Национальным объединением строителей в качестве Центра по тестированию (Свидетельство № 015 от 01 июля 2011 г.), следующие документы: письменное заявление на аттестацию; копию паспорта; копию документа, подтверждающего прохождение повышения квалификации, переподготовки по соответствующим виду (видам) строительных работ; копию документа, подтверждающего наличие соответствующего профильного высшего или среднего профессионального образования, либо копии документов, подтверждающих наличие высшего или среднего профессионального образования, являющегося профильным для иных видов строительных работ, и опыта непрерывного выполнения соответствующих работ не менее 10 лет. при подаче документов на аттестацию самостоятельно претендентом требуется также представление для обозрения оригиналов документов. Центр по тестированию сверяет копии документов с оригиналами и заверяет копии документов своей печатью. При подаче документов через работодателя копии документов должны быть заверены печатью работодателя. Центр по тестированию (НОУ ДПО «СКИПКК»): осуществляет прием документов, поданных на аттестацию; принимает решение о допуске к аттестации, отказе в допуске к аттестации; обеспечивает оценку уровня знаний претендентов на аттестацию в форме компьютерного тестирования; предоставляет результаты оценки уровня знаний в соответствующие аттестационные комиссии; выдает выписки из единого реестра сведений об аттестации по форме, утвержденной Комитетом по профессиональному образованию; вносит сведения в единый реестр сведений об аттестации; принимает жалобы на результаты оценки уровня знаний в форме компьютерного тестирования, осуществляют их предварительное рассмотрение, а в случаях, установленных в настоящем Положении, направляет их на рассмотрение Комиссии по рассмотрению жалоб в сфере аттестации. Бухучет расходов на повышение квалификации и аттестации. Расходы, связанные с оплатой дополнительного профессионального образования сотрудника в интересах организации, признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Данные расходы учитываются в размере фактически произведенных затрат и отражаются по дебету счетов учета затрат в корреспонденции с кредитом счета 76 (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Подтвердить факт оказания образовательных услуг для целей бухучета можно соответствующим актом и копией документа об образовании (диплома, свидетельства и т.п.). Дебет 71 Кредит 50. Налоги и взносы с расходов на повышение квалификации и аттестацию. Порядок налогообложения расходов на обучение будет зависеть, в частности, от наличия подтверждающих документов, выполнения условий для признания таких затрат, а также от того, по чьей инициативе оно проводится. Налог на прибыль Расходы на обучение. Согласно п. 3 ст. 264 Налогового кодекса расходы на повышение квалификации и аттестации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77). Если используется метод начисления, то к учету данные расходы принимают в момент представления акта об оказании образовательных услуг, а при кассовом методе - в день оплаты на основании соответствующих документов (платежных поручений, квитанций к приходным кассовым ордерам и т.п.) (пп. 3 п. 7 ст. 272 и п. 3 ст. 273 НК РФ). Условия для признания расходов. Затраты на повышение квалификации и аттестации учитываются при исчислении налога на прибыль, если: - между организацией и образовательным учреждением заключен договор на обучение (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ); - повышающий квалификацию сотрудник работает в организации на основании трудового договора (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ); - сотрудник обучается в интересах работодателя (пп. 23 п. 1 ст. 264 и п. 29 ст. 270 НК РФ и Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312). Документом, подтверждающим этот факт, может быть приказ руководителя, в котором будет указано, что сотрудник направлен на обучение по инициативе организации и в связи с производственной необходимостью. Если эти условия не соблюдены, расходы на повышение квалификации и аттестации не признаются в налоговом учете. По окончании налогового периода их следует исключить из состава расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль, и отнести к внереализационным доходам. Кроме того, нельзя учитывать расходы на обучение (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ): - не подтвержденные оправдательными документами; - связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг; - связанные с оплатой дополнительных услуг, предоставляемых образовательным учреждением на время обучения, если они не связаны с производственной необходимостью (например, оплата питания или культурно-развлекательной программы, если их стоимость выделена в документах отдельной строкой); - произведенные не в интересах организации, например, если полученные работником новые знания не будут использоваться им в процессе производства (Письмо Минфина России от 25.05.2007 N 03-03-06/1/312). Оправдательные документы. Для признания в целях налогообложения прибыли расходов на повышение квалификации и аттестации документальным подтверждением затрат могут служить договор с образовательным учреждением, приказ руководителя о направлении сотрудника на обучение, учебная программа образовательного учреждения с указанием количества часов посещений, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услуг. Об этом говорится в Письме Минфина России от 21.04.2010 N 03-03-06/2/77. Эти же документы нужны и для признания расходов на обучение за границей (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137). Напомним, что работодатель, оплачивающий обучение, обязан хранить связанные с этим документы не менее четырех лет (пп. 8 п. 1 ст. 23 и пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ). Командировочные расходы. Если с целью повышения квалификации и аттестации работник был направлен в другую местность, то в состав командировочных расходов организация вправе включить стоимость проезда к месту обучения и обратно, а также стоимость проживания и суточные. Данные затраты учитываются в полной сумме в составе прочих расходов на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137). Датой признания расходов является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ и Письмо Минфина России от 28.02.2007 N 03-03-06/1/137). Средний заработок. Если работник повышает квалификацию с отрывом от производства, то суммы среднего заработка, выплачиваемые ему на период учебы, включаются в расходы на оплату труда на основании п. 19 ст. 255 Налогового кодекса. НДФЛ, страховые взносы и взносы на случай травматизма. Оплата обучения. Сумма оплаты повышения квалификации и аттестации работника не облагается налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, если учреждение, где обучается сотрудник, имеет лицензию на образовательную деятельность. Такой вывод следует из п. 21 ст. 217 Налогового кодекса и п. 12 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ). На суммы оплаты обучения работника, направленного работодателем на курсы повышения квалификации и аттестации, не нужно начислять взносы на случай травматизма, поскольку они не являются платой за труд (доходом) работника. Это следует из п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 (далее - Правила). Командировочные расходы. В доход работника, направленного на повышение квалификации и аттестацию в другую местность, не включаются суточные, если они не превышают 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ (2500 руб. - на территории иностранного государства), а также документально подтвержденные расходы на проезд до места назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы, как и взносы на случай травматизма, на сумму расходов на командировку не начисляются (ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765, и Письмо ФСС РФ от 18.03.2009 N 02-18/07-2165). Средний заработок. Сумма среднего заработка, выплачиваемого сотруднику на период повышения квалификации и аттестации с отрывом от работы, облагается налогом на доходы физических лиц, страховыми взносами и страховыми взносами по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7 и ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ и п. 3 Правил). НДС по образовательным услугам. Сумма платы за обучение сотрудника, направленного на повышение квалификации и аттестацию, может включать или не включать налог на добавленную стоимость. - дополнительные услуги, оказываемые образовательной организацией, в частности обеспечение учащихся питанием и проживанием, так как они не связаны с производственной необходимостью (Письмо УМНС России по г. Москве от 28.01.2003 N 24-11/05512); - услуги по проведению разовых лекций, стажировок, семинаров и других видов обучения, которые не сопровождаются итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании или квалификации (Письмо Минфина России от 27.08.2008 N 03-07-07/81). Не облагаются НДС услуги: - некоммерческих образовательных организаций в сфере образования, расположенных на территории РФ, по проведению учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) процесса, за исключением консультационных услуг (пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такая льгота распространяется только на те образовательные услуги, которые поименованы в лицензии учебного заведения (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.05.2005 N 19-11/32602); "Входной" НДС, уплаченный коммерческому образовательному учреждению или специалисту, имеющему соответствующую квалификацию, можно принять к вычету при расчете суммы налога на добавленную стоимость, если в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Налогового кодекса: - стороны подписали акт об оказании образовательных услуг; - у организации есть счет-фактура с указанием суммы налога на добавленную стоимость. Дебет 68, субсчет "Расчеты по НДС", Кредит 19. Пример. Руководитель ОАО "Строй-Альянс" решил направить гл. инженера М. Магомедова на курсы повышения квалификации с 15 по 24 января 2011 г. Для этого организация заключила договор с НОУ ДПО «СКИПКК». Обучение должно проходить с отрывом от производства. Его стоимость составляет 10 000 руб., которые были перечислены институту 14 января. Учебное заведение является некоммерческим и имеет государственную лицензию на образовательную деятельность. По окончании курсов работник получил удостоверение. Какие проводки в этом случае нужно сделать? Решение. На основании договора между организацией и образовательным учреждением в учете были сделаны следующие проводки. 14 января Дебет 76 Кредит 51 - 10 000 руб. - перечислены средства за обучение работника институту. 24 января (дата подписания акта об оказании услуг) Дебет 20 Кредит 76 - 10 000 руб. - отражены расходы на повышение квалификации работника. Поскольку обучение проводится в той же местности, где расположена организация-работодатель, работнику выплачивается только средний заработок за время учебы (ст. 187 ТК РФ). На него следует начислить НДФЛ, страховые взносы и взносы на случай травматизма (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ, ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ и п. 3 Правил). |
Обновлено 11.11.2011 08:34 |